2014年注册税务师考试《税法二》第一章练习题答案

2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，中华会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。

答案部分

一、单项选择题

1、【正确答案】B

【答案解析】公益性捐赠支出税前扣除限额=120×12%=14.4（万元），所以捐赠支出纳税调增额=20-14.4=5.6（万元），购买环境保护专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。应缴纳企业所得税=（120+5.6）×25%-30×10%=28.4（万元）

2、【正确答案】A

【答案解析】天津分支机构分摊比例＝0.35×[80÷（80＋60）]＋0.35×[30÷（30＋40）]＋0.30×[40÷（40＋60）]＝47%

天津分支机构应预缴企业所得税＝160×47%×50%＝37.60（万元）

3、【正确答案】C

【答案解析】应纳税所得额=经费支出总额÷（1－经税务机关核定的利润率－营业税税率）×经税务机关核定的利润率=75÷（1-20%-5%）×20%=20（万元）

应缴纳企业所得税=20×25%=5（万元）

4、【正确答案】C

【答案解析】采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%。

5、【正确答案】D

【答案解析】视同销售所得＝120－100＝20（万元），债务重组所得＝150－（120＋120×17%）＝9.6（万元），该项重组业务应纳企业所得税＝（20＋9.6）×25%＝7.4（万元）

6、【正确答案】C

【答案解析】企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧。2012年的折旧额＝（300+50）÷20÷12×3＝4.38（万元）。

7、【正确答案】B

【答案解析】企业境外业务之间（企业境外业务在同一国家）的盈亏可以互相弥补，境内有亏损，境外有盈利的情况下，那么可以相互弥补。但境内所得不得弥补境外亏损。

8、【正确答案】A

【答案解析】企业对尚未出售的已完工开发产品和按照有关法律、法规或合同规定对已售开发产品（包括共用部位、共用设施设备）进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用，准予在当期据实扣除。

9、【正确答案】B

【答案解析】甲企业转让股权的应纳税所得额=7560-4500×12×7560÷（55440+7560）=1080（万元）

甲企业转让股权应缴纳企业所得税=1080×25%=270（万元）

10、【正确答案】D

【答案解析】企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用＝3000×4.2%÷12×3＝31.5（万元）。

11、【正确答案】B

【答案解析】50×60%=30（万元），业务招待费扣除限额=（2000+500+300）×0.5%=14（万元），本期可以扣除的业务招待费是14万元。

12、【正确答案】D

【答案解析】该企业汇总纳税应纳税额＝（400＋100）×25%＝125（万元）

境外已纳税款扣除限额＝125×100÷（400＋100）＝25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额＝125－20－25＝80（万元）。

13、【正确答案】C

【答案解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

14、【正确答案】C

【答案解析】自2011年1月1日至2015年12月31日，对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入30%的部分，准予扣除。

该企业2012年度广告费和业务宣传费的扣除限额＝（1500＋500）×30%＝600（万元），实际发生400＋250＝650（万元），准予扣除600万元。

15、【正确答案】B

【答案解析】销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。业务招待费：2000×0.5%=10（万元），30×60%=18（万元），按10万元扣除。

广告费和业务宣传费：2000×15%=300（万元），按300万元扣除。

合计=10+300=310（万元）

16、【正确答案】D

【答案解析】软件企业发生的职工培训费用，全额扣除。

调整增加所得＝15－100×14%＋5－100×2%＝4（万元）

17、【正确答案】C

【答案解析】选项A，企业的广告费支出，按限额扣除。选项B，税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息，加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除。选项D，为建造房屋发生的利息支出，应予以资本化，不得在所得税前直接扣除。

18、【正确答案】A

【答案解析】选项B，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；选项C，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现；选项D，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

19、【正确答案】B

【答案解析】选项A，利息所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；选项C，提供劳务所得，按照劳务发生地确定；选项D，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。

20、【正确答案】D

【答案解析】未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为20%，实际征税时按照10%征收。

二、多项选择题

1、【正确答案】ABCE

【答案解析】居民企业纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：

1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

6.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

选项D应强调经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

2、【正确答案】ABE